香港 所得稅 外國 人

來港工作人士的稅務責任

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覆檢日期：2022年3月

移居香港的港外人士主要关心的问题之一是税务问题。 这些外籍人士通常关心他们的个人税务状况和风险敞口，不仅是在香港，还包括在外国税务管辖区（如他们的原籍国）的相关风险。

特别是，他们可能会想，能否减轻他们的纳税义务，以及是否会被重复征税。

外籍人士及香港税务管辖区的税收

香港采用属地来源税制，受雇收入只有在香港产生或源自香港（即源自香港）时才须缴纳香港薪俸税。 受雇来源（即源自香港的受雇或非源自香港的受雇）通常与决定在香港的受雇入息是否应课税有关。

在香港就业，受雇收入一般被视为源自香港，因此须全部缴付香港薪俸税，除非能满足某些免税要求，未在香港提供任何服务，60天征税豁免，单方面减税抵免等要求。

另一方面，如受雇的工作被信纳为非来自香港，则只有因在香港提供的服务而取得的收入，包括应归于该等服务的假期薪酬，才须在香港课税。 请注意，上述未在香港提供服务的要求及60天豁免要求亦适用于非香港来源的工作。

因此，从香港税收的角度来看，若一份工作符合非香港来源资格，通常会获得税收优惠。 根据判例法，确定就业源的主要因素有：

1. 雇主的居住地
2. 雇佣合同谈判和订立的地点，以及雇佣合同可强制执行
3. 雇佣酬金给付地。 若上述三个因素均发生在香港以外地区，则有理由提出该份工作属非香港来源。 尽管如此，每宗税务个案都有其本身的事实和情况，而香港税务局在决定雇用来源时，亦会考虑其他有关因素。

我们必须清楚地知道，纳税人若符合资格，必须在其个人报税表中提出任何免税要求。 税务局通常会向纳税人查询，确定提出的免税申请是否有效。

因此，我们建议外籍人士及其雇主适当安排香港工作。 申请人必须妥善保存有关的资料和证明文件，并做好回答税务局的税务查询的准备，以免影响申请人的免税申请。

无须缴付香港税的酬金

虽然工资、佣金、奖金和现金津贴是应课税收入，但某些薪酬，如遣返福利、公用事业福利、俱乐部会员福利、保险和医疗福利，若符合某些条件，可在香港申报为非应税收入。

此外，若雇主提供的房屋福利不是现金津贴，而是免租/租金资助的居所，房屋福利的应税金额可能会减少，因为前者是根据被认为的租金价值（即纳税人的可评税收入的一定百分比）而不是实际获得的房屋福利征税。

但请注意，税务局会审查雇主提供的房屋福利的详情/安排，例如雇佣/转让合约及租约、雇主的房屋福利政策/计划、租金支付方式、雇主是否严格控制租金补偿（如有）。

因此，为了成功地为外籍人士获得税收优惠待遇，起草好雇佣/外派合同和良好的薪酬结构极为重要。

外籍人士的税收和避免双重征税

外籍人士的工作报酬可以在香港或其原籍国等外国税务管辖区纳税，因为他/她在原籍国的全球收入需要纳税。 这被称为避免双重征税，香港签署有多个国际避免双重征税协定。

然而，外籍人士有权就其从香港以外取得的受雇报酬所缴付的香港薪俸税，在某些外国税务管辖区申请单方面的税收抵免。

此外，香港与包括荷兰在内的38个外国税务管辖区签订了避免双重征税条约，其中载有若干条款，也可就双重征税提供宽免。

是否迁往香港

正如我们所看到的，香港的薪俸税制度看似简单，但并不一目了然。 由于香港是一个国际商业中心，与其他税务管辖区（如新加坡）相比，税收相对较低。 许多跨国公司在新加坡经营其公司、分支机构或其他形式的机构，这种经营活动往往还涉及从国外聘用管理人员和/或专家，派往香港，待几个月或几年。

因此，要避免令人烦恼的错误和误报，并减轻税务责任需要具备丰富的税法知识。 HKWJ Tax Law & Partners为外籍人士社区台提供税务管理协助长达10年以上，我们亦很高兴为您提供帮助。

准备好开始了吗？

移居香港的港外人士主要關心的問題之一是稅務問題。 這些外籍人士通常關心他們的個人稅務狀況和風險敞口，不僅是在香港，還包括在外國稅務管轄區（如他們的原籍國）的相關風險。

特別是，他們可能會想，能否減輕他們的納稅義務，以及是否會被重複徵稅。

外籍人士及香港稅務管轄區的稅收

香港採用屬地來源稅制，受僱收入只有在香港產生或源自香港（即源自香港）時才須繳納香港薪俸稅。 受雇來源（即源自香港的受僱或非源自香港的受僱）通常與決定在香港的受僱入息是否應課稅有關。

在香港就業，受僱收入一般被視為源自香港，因此須全部繳付香港薪俸稅，除非能滿足某些免稅要求，未在香港提供任何服務，60天徵稅豁免，單方面減稅抵免等要求。

另一方面，如受僱的工作被信納為非來自香港，則只有因在香港提供的服務而取得的收入，包括應歸於該等服務的假期薪酬，才須在香港課稅。 請注意，上述未在香港提供服務的要求及60天豁免要求亦適用於非香港來源的工作。

因此，從香港稅收的角度來看，若一份工作符合非香港來源資格，通常會獲得稅收優惠。 根據判例法，確定就業源的主要因素有：

1. 雇主的居住地
2. 僱傭合同談判和訂立的地點，以及僱傭合同可強制執行
3. 僱傭酬金給付地。 若上述三個因素均發生在香港以外地區，則有理由提出該份工作屬非香港來源。 儘管如此，每宗稅務個案都有其本身的事實和情況，而香港稅務局在決定僱用來源時，亦會考慮其他有關因素。

我們必須清楚地知道，納稅人若符合資格，必須在其個人報稅表中提出任何免稅要求。 稅務局通常會向納稅人查詢，確定提出的免稅申請是否有效。

因此，我們建議外籍人士及其雇主適當安排香港工作。 申請人必須妥善保存有關的資料和證明文件，並做好回答稅務局的稅務查詢的準備，以免影響申請人的免稅申請。

无须缴付香港税的酬金

雖然工資、佣金、獎金和現金津貼是應課稅收入，但某些薪酬，如遣返福利、公用事業福利、俱樂部會員福利、保險和醫療福利，若符合某些條件，可在香港申報為非應稅收入。

此外，若雇主提供的房屋福利不是現金津貼，而是免租/租金資助的居所，房屋福利的應稅金額可能會減少，因為前者是根據被認為的租金價值（即納稅人的可評稅收入的一定百分比）而不是實際獲得的房屋福利徵稅。

但請注意，稅務局會審查雇主提供的房屋福利的詳情/安排，例如僱傭/轉讓合約及租約、雇主的房屋福利政策/計劃、租金支付方式、雇主是否嚴格控制租金補償（如有）。

因此，為了成功地為外籍人士獲得稅收優惠待遇，起草好僱傭/外派合同和良好的薪酬結構極為重要。

外籍人士的稅收和避免雙重徵稅

外籍人士的工作報酬可以在香港或其原籍國等外國稅務管轄區納稅，因為他/她在原籍國的全球收入需要納稅。 這被稱為避免雙重徵稅，香港簽署有多個國際避免雙重徵稅協定。

然而，外籍人士有權就其從香港以外取得的受僱報酬所繳付的香港薪俸稅，在某些外國稅務管轄區申請單方面的稅收抵免。

此外，香港與包括荷蘭在內的38個外國稅務管轄區簽訂了避免雙重徵稅條約，其中載有若干條款，也可就雙重徵稅提供寬免。

是否遷往香港

正如我們所看到的，香港的薪俸稅制度看似簡單，但並不一目了然。 由於香港是一個國際商業中心，與其他稅務管轄區（如新加坡）相比，稅收相對較低。 許多跨國公司在新加坡經營其公司、分支機構或其他形式的機構，這種經營活動往往還涉及從國外聘用管理人員和/或專家，派往香港，待幾個月或幾年。

因此，要避免令人煩惱的錯誤和誤報，並減輕稅務責任需要具備豐富的稅法知識。 HKWJ Tax Law & Partners為外籍人士社區台提供稅務管理協助長達10年以上，我們亦很高興為您提供幫助。

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