保人身保險之個人可獲哪些稅法上優惠？

保單具有人身保障功能，因此在課稅上有免稅優惠，但相對地，民眾想要透過保單節稅、傳承資產，也需注意不少眉角，規劃保單會涉及的稅務問題，包含遺產稅、贈與稅、所得稅及最低負稅制，以下整理常見的8種課稅情況，規劃時務必注意。

一、遺產稅

許多高資產人士規劃保單，除了人身保障之外，資產傳承也是重要目的，希望盡可能將財產完整傳承給家人。但國稅局對於保單課徵遺產稅有許多細節規範，想藉此規劃的民眾更要注意。

1. 要保人、被保險人非同一人

遺贈稅法規定，要保人及被保險人都是被繼承人，而且身故保險金有指定受益人的壽險保單，可以不用計入遺產總額。因此，要保人、被保險人為不同人的保單，該張保單價值需被計入遺產總額課稅。

想透過保單傳承父母在生前投保壽險時，需要以自己為要保人、被保險人，並把受益人填寫為自己的小孩及配偶，如此一來保單價值免計入遺產總額課稅，可以達成無痛移轉目的。

2. 受益人未指定法定繼承人

民眾投保時都會填寫至少一名最想照顧的家人，又或是將配偶、子女一一列出，但無論填了多少人，都別忘記最後再加上「法定繼承人」。

有些時候意外來得措手不及，很可能被保險人（=要保人）、受益人因故同時去世，又或是受益人先於被保險人離開，這時候如果受益人欄位沒有填寫「法定繼承人」，這筆保單就是「無指定受益人」的保單，會變成遺產納入課稅範圍。

3. 違反實質課稅原則

為了避免納稅義務人在不久人世之前，透過鉅額保單進行資產移轉，並藉以避稅，國稅局針對投保人壽保險設有「實質課稅原則」，審核保單投保動機。

要是有重病或帶病投保、躉繳保費、舉債投保、高齡投保、短期或密集投保、鉅額投保，保險給付低於（或等於）已繳保費等特徵，國稅局就會認定民眾有意透過保險避稅，屆時不僅保單價值會被計入遺產總額課稅，甚至可能背上一筆罰鍰。

不過，實質課稅原則由國稅局依個案認定，不想要被國稅局盯上，就得盡量避免有上述行為，最好是平時就要一步步做好規劃，以免遊走紅線邊緣被認定違規。

4. 死亡前2年變更要保人

國稅局允許民眾合法節稅，主要有二種方式，一是配偶相互贈與財產可免稅，二是每年有贈與免稅額244萬元。但為了防止民眾規避遺產稅，又規定贈與人（被繼承人）死亡前2年內，贈與給7類特定親屬的資產，都要納入遺產總額計算。

7類特定親屬包含

1. 配偶

2. 直系血親卑親屬

3. 直系血親卑親屬的配偶

4.父母

5. 兄弟姊妹

6. 兄弟姊妹的配偶

7. 祖父母

針對這些對象的贈與行為，即使贈與時不需要計入贈與總額或是免稅，但只要被繼承人在贈與後的2年內死亡，死後這些財產仍需併入遺產總額申報。

保單價值屬於要保人的資產，若死亡前2年將保單變更要保人給上述7類特定親友，也會被認為是財產移轉，該筆保單價值就要計入遺產總額課徵遺產稅。

二、贈與稅

變更要保人

許多民眾為了保障家人，會以自己為要保人、家人為被保險人投保，直到後來才發現這樣安排會有遺產稅問題，便急著變更要保人。

變更要保人是把保單的一切權利移轉給新要保人，對於國稅局來稅就是贈與行為，如果保單價值逾當年度的贈與總額（目前111年是244萬元），超出部分就會被課徵贈與稅。

三、所得稅

許多民眾會在生前就將滿期保單解約，把這筆錢用來當作退休基金或是生活預備金。保單解約金不是保險給付，其實是取回自己所繳的保費（會扣除保險公司的管銷費用），因此原則上不會有所得稅的問題。不過，仍有狀況會衍生所得稅。

標準扣除額和列舉扣除額，哪個好呢？

二者主要的不同是標準扣除額不須出具證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件，故平常即應注意支出憑證之蒐集保存。

因為要檢附相關證明，有些列舉扣除項目是沒有金額的限制，完全核實減除，像醫藥生育費及災害損失等便是。

而標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除，109年度的標準扣除額，單身的人是120,000元，夫妻合併申報的則是240,000元。

要選擇何種扣除額申報較能節稅，技巧無他，只要看看申報時同一申報戶成員中，

在108年度內所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合，有無超過標準扣除額的額度，

答案如果是肯定的，應該要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報，才能節稅。

值得注意的是民眾列舉扣除醫藥及生育費時，如有領取保險給付，必須先扣除已有保險給付後的剩餘金額才能申報醫療及生育費。

如果民眾決定選擇列舉扣除額，就一定一定要學會列舉人身保險費的相關規定，才能有效的節稅，

列舉保險費二大重奌》

依所得稅法規定，健保費可全額列報扣抵，不受每人每年2萬4,000元的保險費列舉扣除額限制，而勞保費與其他人身保險費（一般商業保險、國民年金保險、農民健康保險及軍公教保險等）係屬非健保類，其列舉扣除額度合計上限為2萬4仟元，

(1)　每人每年可列舉2萬4仟元的人身保險費扣除額度
(2)　全民健康保險費不受2萬4仟元扣除額限制，可單獨核實全額扣除

哪些保險費可以能列舉(2.4萬/人)》

(1) 人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險 ：

商業保險如國泰人壽、南山人壽、富邦人壽．．等壽險、醫療險等，建議保留每年紙本繳費收據。過去幾年，還是有發現已繳的人身保險費，未被列入，最後是以手動新加，並提供單據給國稅局，以資證明。

(2) 勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險

勞保費也能列舉，不是只能用商業保險的保險費，這點常被民眾所忽略。

勞工保險局每年會將報稅年度勞保、國保、農保個人繳(計)費資料提供給財政部，故網路報稅時系統即自動顯示出年度非健保費繳(計)費總金額(含勞保、國保、農保)，被保險人不需另行查調勞保、國保及農保繳納資料。在綜所稅的報稅軟體會以「人身保險費-非健保之保費 」項目列出。 也可以使用自然人憑證登入勞保局e化服務系統「個人網路申報及查詢作業」平台，即可線上列印勞保、國保及農保繳費證明。

哪些保險費不能列舉(2.4萬/人)》

(1)扶養親屬如 非直系親屬, 則其保險費不能列舉

列報扶養親屬的保險費支出，必須是受納稅義務人扶養的「直系親屬」可申報，如為兄弟姐妹或其他非直系親屬;常有不少人幫忙扶養兄弟姐妹的小孩，一併將其保險費列舉進扣除額，最後被國稅局稽核剔除，原因就在必須是「直系親屬」